“15%企业所得税优惠”是深圳市前海深港现代服务业合作区(下称“前海”)最特殊的优惠政策，已累计为符合条件的企业减免93.38亿元企业所得税。但由于该政策已于2020年12月31日失效，其能否延续一直备受外界关注。
日前，记者从深圳前海举行的“前海企业所得税优惠政策发布会暨合作备忘录签约仪式”上获悉，财政部和税务总局已联合发文，明确该政策将无缝对接延至2025年12月31日，且优惠目录新增了法律、会计、税务、人力资源等“商务服务业”门类，原有的“信息服务业”则增加了区块链、AR和VR、人工智能、智能穿戴等行业风口和前沿产业。
这也意味着，前海税收优惠政策的优惠范围更广、申请门槛降低、办税便利度更高。
预计受惠企业将新增近1.2万户
“对设在前海合作区符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税”是国家赋予前海的最大优惠政策之一。自2014年实施以来，推动现代物流、信息服务、科技服务、文化创意产业企业在前海集聚壮大。截至2021年5月底，这四大产业累计注册企业近4.2万户，占前海注册企业总量1/3，比2014年增长近8倍、年均增长112%，累计减免企业所得税达93.38亿元。
“除了延续实施长达5年外，与旧政策相比，新政策出现了三大利好变化，包括‘优惠门类由四类增至五类，细分条目增至30个’‘申请门槛从主营业务收入占比70%下调到60%’‘难以判断是否属于优惠目录时，企业无须再自证’等。”国家税务总局深圳市税务局企业所得税处专家刘星说。
此外，新政策也对企业总分支机构如何享受优惠予以明确，规定“对总机构设在前海的企业，仅就其设在区内符合优惠条件的总机构和分支机构的所得适用15%税率。对总机构设在区外的企业，仅就其设在区内符合优惠条件的分支机构所得适用15%税率。同时，根据分支机构本身的有关指标判断是否符合优惠条件，不考虑优惠区域外机构的因素”。
据预测，前海企业所得税优惠延续政策实施后，受惠企业将新增近1.2万户，2021年减免税款将增加近5亿元。
“新版优惠目录对前海专业服务发展非常有帮助”
新税收优惠政策一经发布即获得大量企业支持。
招商保税物流公司是前海核心骨干物流企业，见证了前海的发展，也享受到前海税收优惠政策带来的红利。2014年至今，这一政策已累计为公司减免了近3000万元企业所得税，即年均节约400万元所得税成本，为企业提供了稳定支持。“这次政策得以延续，再次增强了我们扎根前海的信心。”该公司财务总监林应永说。
深圳国际控股有限公司也是在前海从事现代物流业的企业，提供物流基础设施，项目前期投资大，培育期较长。“税收优惠政策使我们在高端项目的投资上更有信心，在大项目的培育上可以按照项目特点给予足够的培育期，使项目更好地达到投资预期，取得更大的效益，并产生更大的税收贡献。”该公司副总裁范志勇说。
安永中国税务合伙人梁斯尔则表示，公司于2019年入驻前海，觉得前海政策稳定、透明、可预期，营商环境不断提升。“这次新版优惠目录新增了商业服务业，对整个前海专业服务发展非常有帮助，也让我们这类会计税务类企业享受到税收减免优惠。相较于之前我们适用25%的税率，这次等于降了10%，我们将抓住机会、发挥自身专长，帮助更多企业发展。”梁斯尔说。
当日，深圳市税务局和前海管理局还签署《关于推进前海税收政策落实税收营商环境合作备忘录》，双方将通过建立常态化沟通协调机制、税收优惠落实协作机制、区块链税务信息共享机制、前海税收政策研究机制、信息交流通报反馈机制、协同调研宣传培训机制、重点企业个性化服务机制、企业开办便利化协作机制8类机制，构建政策落实合力。
■关注
前海税收优惠三大利好变化
1.优惠范围更广
门类由四类增至五类，细分条目增至30个
此前优惠的主要是“现代物流业、信息服务业、科技服务业、文化创意产业”四大类共21项，新版的《前海企业所得税优惠目录(2021版)》(下称《优惠目录》)新增了“商务服务业”一个大类，里面覆盖“法律、会计税务、人力资源、知识产权、管理咨询、信用服务、会议展会、国际邮轮”8个明细行业。
“信息服务业”虽删除了“数据挖掘、数据分析、数据服务及数字化资源开发”，但增加了“边缘计算、区块链、虚拟现实(VR)、增强现实(AR)、人工智能”和“工业互联网、车联网、智能穿戴”等技术、信息研发和服务。
“文化创意产业”则新增“视觉传达设计、建筑设计、高端工艺美术设计”。
“新政策一是新增了很多贴近深圳实际情况的产业服务;二是结合前海深港合作区的定位，新增了有利于吸引港澳企业的商务服务业，未来我们还将联合中央各部委为前海产业需要出台更多措施。”深圳市税务局企业所得税处处长曹明君说。
2.优惠门槛降低
主营业务收入占比从70%方可申请下调到60%
根据此次的《前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策操作指引》，注册在前海合作区，以《优惠目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上，即可申请税收优惠。而此前这一比例是“70%以上”。
3.办税便利度更高
难以判断是否属于优惠目录，企业无须再自证
优惠管理方式上，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，即企业根据经营情况及政策规定，自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合的可自行计算减免税额，在企业所得税季度预缴和年度汇算清缴时，填写申报表中对应优惠项目享受税收优惠。
但此前税务机关对于企业主营业务是否属于《优惠目录》难以界定的，是要求企业提供相关部门的证明文件，而现在则由税务机关直接提请相关部门出具意见，减轻企业办税负担。
如果企业在自行判断主营业务是否属于《优惠目录》存在困难的，可向前海税务局反馈诉求，该局将提供“清单式”服务，降低企业税收遵从风险。
