结构性减税是在总体税负适当降低的情况下，对税制内部实施结构性调整的行为。我国的结构性减税主要通过一系列的税费减免政策实现，主要包括个人所得税、印花税、出口退税等税种的减免。结构性减税一定程度上减少了国家的财政收入，同时加大了中央财政转移支付的难度。
结构性减税的意义是通过实施部分税种的转型改革，有助于增强企业发展的潜力以及市场竞争力;同时也有利于鼓励企业进行技术更新改造以及对企业产业结构的调整，促进社会的稳定性发展。
结构性减税举例
案例：上海市某交通运输企业A公司为生产企业B公司提供运输劳务，取得收入1000万元，其中耗用油品等花费727.27万元。B公司当年确认销项税额500万元，进项税额300万元(不包括运费进项)。
(一)假设业务发生在2010年，按照现行政策计算。
1、A公司按照3%的税率缴纳营业税，缴纳30万元营业税。
2、B公司按照7%的进项抵扣，抵扣运费进项70万元。
3、B公司应缴增值税=500-300-70=130(万元)
(二)假设该业务发生在2011年，按照上海扩围政策计算。
1、A公司应缴增值税=1000×11%-470.6×17%=30万元，即A公司税负既没有增加，也没有减少。
2、B公司按照11%的进项抵扣，抵扣运费进项税110万元。
3、B公司应缴增值税=500-300-110万=90(万元)
两种方案比较，增值税扩围后，A公司税负持平，而B公司减少增值税款支出40万元，整个社会减少税款40万元，达到了结构性减税的目的。因此，所谓结构性减税，不是着眼于试点行业，其本质是针对下游企业，减少重复纳税的目的。通过对下游环节减税，反过来会扩大经营业务，从而达到促进交通运输业和现代服务业发展的目的。
增值税扩围项目的税率设计问题
上海试点方案中，将有形动产租赁税率设定为17%、交通运输业设定为11%，而其他现代服务业设定为6%。之所以这样设定税率主要目的是为了保障试点行业税负不会增加。上述行业的成本构成不同，导致可抵扣项目不同，从而税率设计有高有低。
(一)有形动产租赁。
1、出租企业的有形动产为外购的情形。
案例：2012年1月，上海市A公司外购设备价款为1000万元(不含税)，已经取得增值税专用发票，并抵扣进项税额170万元，当月A公司和B公司签订租赁合同，约定将该设备以每年租金300万元，租赁期4年租给B公司。
A公司4年应缴增值税=1200万×17%-1000×17%=34(万元)
从以上案例可以看出，A公司所有的成本都可以得到抵扣，而销项税额却是分四年实现，因此税法对有形动产租赁税率采取了17%的高线。
2、出租企业的有形动产为自产的情形。
案例：2012年1月，上海市A公司将自产的设备一台租赁给B公司，设备耗费的进项税为60万元，市场公允价值为1000万元。租赁合同约定租赁期四年，每年租金300万元，四年共1200万元。
假设该业务发生在2011年，则首先A公司自产货物用于非应税项目行为应该缴纳一道增值税110万元，同时4年的租赁费再缴纳5%的营业税60万元，重复纳税的因素明显。
增值税扩围改革后，A公司60万元的进项仍然可以抵扣，即A公司只需要缴纳一道增值税110万元即可，避免了重复征税，且其主要进项均可以得到抵扣，其抵扣的范围同其他工业企业相同，因此税率采取17%也是合适的。
3、融资租赁业务
案例：上海A融资租赁公司购进设备价值为1000万元，并将该设备租赁给B公司，合同约定租赁期为3年，每年租金500万元，3年租金合计1500万元。
(1)如果该事项发生在2011年，A融资租赁公司的进项不能抵扣，但是根据财税[2003]16号文件的规定，A公司享受差额征收营业税的政策，即：A公司缴纳营业税25万元。但是由于下游企业融资租赁的设备不能得到抵扣，而外购设备可以得到抵扣，大大压缩了A公司的经营空间。
(2)如果该事项发生在2012年，A融资租赁公司的进项税可以抵扣，租金收入按照17%计提销项，即：A公司的税负由2011年的差额500万元乘以5%变为了差额500万乘以17%，A公司的税负提高了12个点，但是由于下游企业的进项可以得到抵扣，融资租赁公司的经营空间大为扩展，如果政策如此规定，就是以“税款换业务”，两相比较，还是业务范围最重要。
对融资租赁企业更为有利的是，《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第四款中规定：经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。这样，融资租赁企业税负减少，且由于下游企业得到抵扣，其业务范围扩大，因此得到了双重的利益。
(二)交通运输业
1、交通运输业的耗费中，占很大比例的是车辆的购进、维修费用、油品消耗费用，而上述耗费均可以取得进项，但是交通运输业中过路费、过桥费等无法取得进项，因此其进项取得不如有形动产租赁行业比例高，经过测算按照11%的税率，交通运输业在抵扣进项税额后，税负不会提高。
2、交通运输业中一项特殊的业务，即：管道运输，又具有特殊性，管道运输不耗用油品，且其维修费用属于不动产维修，也不能取得进项发票，因此如果按照11%的税率，其税负明显提高，因此《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第(三)款规定：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。从而，解决了该特殊问题。
(三)其他现代服务业
其他现代服务业，如会计师鉴证等行业取得进项税额的比例很小，因此试点方案采取了6%的税率，比较起原来5%的营业税税率，税率提高了1个百分点，但由于其设备、费用等能够得到一定的抵扣，其税负不会提高。
虽然其他现代服务业的税负不一定降低，但是由于下游环节支付的税款可以得到抵扣，从而可能会大大促进现代服务业的发展。
(四)小规模纳税人
众所周知，由于增值税一般纳税人全部纳入防伪税控系统，缴纳增值税会有一定的购买微机等必要成本，对于交通运输业和部分现代服务业中的小规模纳税人，为了减少其负担，上海方案中规定，小规模纳税人按照3%的征收率执行，而营业税种交通运输业税率为3%，服务业为5%，按照3%的征收率与原税率持平或由降低，因此也不会加重其税收负担。
上海增值税扩围改革后须警惕虚开增值税专用发票违法行为抬头
增值税固然有税不重征等优点，但是由于采取凭票扣税的方式，虚开与接收虚开发票一直是增值税制度的恶疾，增值税扩围改革后要大力加强征管，以减少虚开增值税专用发票违法行为的发生。
(一)目前在虚开发票案件检查中，税务机关基本上是按照“票、货、款、运输”四流来进行检查，而劳务具有来无踪去无影，看不见实物，且价值难以准确计量的特点，因此将使得虚开案件更加难以检查。
(二)目前交通运输业由于“低征高抵”的特点，一直是虚开发票的高危领域，上海增值税扩围后，“低征高抵”的漏洞得到遏制，但预计随之而来的是虚开发票问题的前移。例如，上海扩围之前，为了少缴税款，采取运输企业多开发票，征收3%的营业税，而生产企业多抵扣的虚开行为，交通运输业改征增值税后，犯罪手法会改为运输企业去多取得柴油发票作为进项税额，从而对生产企业二次虚开的方法。
(三)面对上海扩围后可能的虚开案件抬头现象，稽查部门要研究检查方式，将过去检查虚开案件重视“物流”的检查方法，由于交通运输业和部分现代服务业，没有“物流”存在，因此检查方法要转变为特别重视“资金流”检查方式。
