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成本业务的处理

服务业成本的构成

服务业的成本主要是人工费，与取得收入相关的其他直接支出，以下将不同类别的服务业成本分类例举。

咨询服务：人工费、资料费、查询费、公证费、制作费等;

租赁业：设备折旧、经营性租赁固定资产的租赁费、设备维保费、财产保险费等;

设计制作：人工费、材料费、资料费，分包业务出去的制作费，大型设备折旧等;

保洁：人工费、清洁用品，大型保洁设备折旧等;

中介服务：人工费;

文化体育：人工费、资料费、材料费等;

停车场：场地租赁费、停车场管理员人工费等;

物流业：人工费、油费、维修费、场地费等;

A、人工费具体分录：

计提工资时：

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬—应付工资

发放时：

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应收款/其他应付款—社保个人部分(个人承担部分)

其他应收款—XX(如果有借款的应扣除)

应交税费—应交个人所得税(此处不是应收应付、而是应交税费)

现金/银行存款

B、其他直接支出时

借：主营业务成本

贷：现金/银行存款

C、购置固定资产、维保支出、财产保险费用支出时：

借：固定资产/长期待摊费用

贷：现金/银行存款

D、折旧、摊销时：

借：主营业务成本

贷：累计折旧/累计摊销

成本归集注意事项

1、以上例举的所有支出应与取得收入直接相关;

2、可根据企业收入配比情况来决定是否用“主营业务成本”科目，收入不配比或无收入企业可以不用此科目，所有支出，一并归入期间费用核算，具体情况参照第四项工资、费用;

3、以上计入“主营业务成本”人员的工资，在工资表里应单独体现出来。

4、企业所得税查账征收的企业，购进或是相关成本支出时都要有正规的发票，才能入账摊到成本，必须附相应的附加表(如固定资产折旧明细表、无形资产摊销明细明细表)，

5、企业所得税核定征收的企业：要求企业提供正规的发票(与业务相关的)作为成本。

6、客户在购进或支出发票上注明付款方式(现金支付的发票上写明“现付”，其余的都先挂应付账款、拿到付款的银行票据时减少应付账款)。