05
固定资产与摊销
1、折旧
固定资产折旧应首先确定固定资产的类别折旧，折旧的费用根据受益的对象进行分配，也可简单的归到一种费用里。(租赁的固定资产折旧归集到成本中)
借：管理费用—固定资产折旧
贷：累计折旧
2、摊销
常见的摊销主要包括装修费摊销、开办费摊销(以上费用均需要有相应的发票)
支付时，依据发票金额编制如下分录
借：长期待摊费用—装修费用(公司办公室等装修，如果金额较小直接计入当期费用)
管理费用—开办费(金额小的不长期摊销，直接计入当期管理费用)
贷：现金/银行存款
摊销时根据费用受益的时间段及部门按月摊销，分录如下：
借：管理费用 ---装修费(根据使用部门摊销)
---开办费
贷：长期待摊费用—装修费用
长期待摊费用—开办费
1、月底或季末根据当月或当季收入确认的应缴增值税计提三项附加税、计提印花税等
借：税金及附加--城建税/教育费附加/地方教育经费/印花税等
贷：应交税费 ——应交城建税
——应交教育费附加
——应交地方教育费附加
——印花税等
06
涉税分录
1、附加税的计提
月底或季末根据当月或当季收入确认的应缴增值税计提三项附加税、计提印花税等
借：税金及附加--城建税/教育费附加/地方教育经费/印花税等
贷：应交税费 ——应交城建税
——应交教育费附加
——应交地方教育费附加
——印花税等
2、个税的分录
1)计提时直接计入工资
PS：个税是不存在计提的，只有在发放的时候纳税义务才会发生，所以计提时并没有个税，只有工资的计提。
借：管理费用/销售费用/主营业务成本―工资
贷：应付职工薪酬―工资。
2)实际发放(发生纳税义务)
借：应付职工薪酬―工资
贷：银行存款(发放扣除个税后的工资)
应交税费-代扣代缴个人所得税(计提个税)
3)月末上缴
借：应交税费--代扣代缴个人所得税
贷：银行存款。
3、企业所得税
本公众号中，和本篇文章一并发出的文章，有一篇较全的企业所得税账务处理文章。在这不在过多叙述。
07
利润结转与利润分配
每月月底，把当月的收入和成本费用均应转入本年利润科目，本年利润科目当月贷方发生额减借方发生额的余额为正数就是当月盈利的金额、为负数时该金额就是企业亏损的金额。月末余额就是本年累计的盈利或亏损的金额。
A、结转收入
借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入
贷：本年利润
B、结转成本费用：
借：本年利润
贷：主营业务成本/其他业务成本
税金及附加
管理费用
财务费用
营业外支出
C、利润分配
借：本年利润，
贷：利润分配—未分配利润。
D、提取公积
借：利润分配—提取法定盈余公积，
—提取公益金，
—提取任意盈余公积，
贷：盈余公积 —法定盈余公积，
—公益金，
—任意盈余公积
E、分配股利(根据股东会议决定)
借：利润分配—应付股利，
贷：应付股利—按股东明细
借：应付股利—按股东明细
